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2007/04/11
蝸牛們該如何節稅？
不想背著沉重房貸壓力，寧可選擇租屋而居的「無殼蝸牛」們，每月繳租金，不必
繳房貸，並不代表就得跟節稅絕緣。稅法提供無殼蝸牛們一年最多12萬元的租金支
出扣除上限，讓有本事跟房東交涉的蝸牛，多了一些談判租金的籌碼。
無殼蝸牛手握租金扣除額的減稅權利，可以衍生兩種運用手法：如果房東願意誠實
繳稅，首選策略當然是要房東出具收取租金的證明，以便租屋期間能讓蝸牛們順利
申報最多12萬元的租金扣除額；但若房東擺明了不是誠實納稅者，蝸牛們退而求其
次，也可以試著拿租金扣除額跟房東交換降低房租的優惠哦。
當然，這種方式會讓蝸牛們落入幫助房東逃漏稅的風險，雖然違法情節不算重大，
一般而言稅捐機關並不鼓勵。
租金支出的扣除額規定，源自於「所得稅法」第17條第1項第2款第2目第6小目列舉
扣除額，其中即規定：納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬在中華民國境內租屋
供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付的租金，每一申報戶每年扣除數額
以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。
一、租金節稅有四大要訣
繞口的稅法條文，確實不好懂，但是簡單來說，租屋而居要在租金這筆開銷上節稅
，還是可以歸納出幾個基本要件：
1. 承租的房屋一定要在中華民國境內，也就是台澎金馬地區。在國外租屋而居，即
使是中華民國國民，付給老外或長住國外「老中」的租金，就算有支付租金證明，
也是不能扣稅的。
2. 租金扣除額上限12萬元是以「申報戶」為單位。也就是說，不只是單身貴族可以
申報租金，已婚人士組成家庭後，以本人、配偶或申報扶養的直系親屬（包括父母
等尊親屬，或子女等卑親屬）名義承租的房屋，不管各自租了幾間房屋，一年內合
計的租金支出總額只要不超過12萬元，統統可以拿來減稅。
不過要注意，如此好康的減稅待遇，可不是全無條件，本人、配偶與直系親屬分別
租屋且各自給付的租金，想要一起共用12萬元房屋租金支出扣除額的前提，必須是
本人、配偶與受扶養的直系親屬（如子女、父母等）其年度所得稅，也用同一張申
報書報稅才行。
3. 租來的房屋只能自己住，不能再出租或用來開店做生意，或者成為執行業務（如
醫生、律師等工作性質者）的工作場所。
4. 租金支出跟房貸支出只能選擇一種申報節稅。這是指有房貸在身，但同時又租屋
而居的人，在房貸利息支出扣除額與租金扣除額兩者之間，只能擇一適用。
房貸利息支出扣除額一年扣除上限是30萬元，金額較租金支出高。無殼蝸牛如果沒
有額外再背負房貸利息支出，當然毫不考慮選擇申報租金扣除額。然而，發生房貸
支出與租金支出都存在的情形時，全家可要好好商量，挑出能夠扣除最多的那一個
扣除額，就是最有利的選擇。
無殼蝸牛要訂下為自己量身打造的租屋節稅計畫，就要懂得掌握以上四大要訣。
二、房租支出在申報個人綜所稅時才用得上
還有一個基本常識，無殼蝸牛絕不能忘記。「房屋租金支出」是在申報個人綜合所
得稅時才用得上。而且，必須選擇檢附支出證明憑證的「列舉扣除額」這種報稅方
式的人，才能夠享受。不保留任何支出證明，報稅時勾選標準扣除額的無殼蝸牛，
不管是單身還是大家庭，租金支出都無緣扣稅。
所以，現在就要提醒準備要列報租金扣除額的無殼蝸牛，申報租金支出時，稅捐機
關會要求的證明文件有兩大類：一類是承租房屋及支付租金事實的證明，如租賃契
約書或各式付款證明。付款證明可以是支票影本、自動櫃員機的憑據或房東出具的
收據等等；另一類則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途。準備房屋做自用
住宅使用的證明文件，租屋者可以用本人、配偶或受扶養直系親屬，在該地辦妥戶
籍登記的證明，或承租房屋供自住無營業的切結書即可。
蝸牛們該如何節稅？
不想背著沉重房貸壓力，寧可選擇租屋而居的「無殼蝸牛」們，每月繳租金，不必
繳房貸，並不代表就得跟節稅絕緣。稅法提供無殼蝸牛們一年最多12萬元的租金支
出扣除上限，讓有本事跟房東交涉的蝸牛，多了一些談判租金的籌碼。
無殼蝸牛手握租金扣除額的減稅權利，可以衍生兩種運用手法：如果房東願意誠實
繳稅，首選策略當然是要房東出具收取租金的證明，以便租屋期間能讓蝸牛們順利
申報最多12萬元的租金扣除額；但若房東擺明了不是誠實納稅者，蝸牛們退而求其
次，也可以試著拿租金扣除額跟房東交換降低房租的優惠哦。
當然，這種方式會讓蝸牛們落入幫助房東逃漏稅的風險，雖然違法情節不算重大，
一般而言稅捐機關並不鼓勵。
租金支出的扣除額規定，源自於「所得稅法」第17條第1項第2款第2目第6小目列舉
扣除額，其中即規定：納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬在中華民國境內租屋
供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付的租金，每一申報戶每年扣除數額
以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。
一、租金節稅有四大要訣
繞口的稅法條文，確實不好懂，但是簡單來說，租屋而居要在租金這筆開銷上節稅
，還是可以歸納出幾個基本要件：
1. 承租的房屋一定要在中華民國境內，也就是台澎金馬地區。在國外租屋而居，即
使是中華民國國民，付給老外或長住國外「老中」的租金，就算有支付租金證明，
也是不能扣稅的。
2. 租金扣除額上限12萬元是以「申報戶」為單位。也就是說，不只是單身貴族可以
申報租金，已婚人士組成家庭後，以本人、配偶或申報扶養的直系親屬（包括父母
等尊親屬，或子女等卑親屬）名義承租的房屋，不管各自租了幾間房屋，一年內合
計的租金支出總額只要不超過12萬元，統統可以拿來減稅。
不過要注意，如此好康的減稅待遇，可不是全無條件，本人、配偶與直系親屬分別
租屋且各自給付的租金，想要一起共用12萬元房屋租金支出扣除額的前提，必須是
本人、配偶與受扶養的直系親屬（如子女、父母等）其年度所得稅，也用同一張申
報書報稅才行。
3. 租來的房屋只能自己住，不能再出租或用來開店做生意，或者成為執行業務（如
醫生、律師等工作性質者）的工作場所。
4. 租金支出跟房貸支出只能選擇一種申報節稅。這是指有房貸在身，但同時又租屋
而居的人，在房貸利息支出扣除額與租金扣除額兩者之間，只能擇一適用。
房貸利息支出扣除額一年扣除上限是30萬元，金額較租金支出高。無殼蝸牛如果沒
有額外再背負房貸利息支出，當然毫不考慮選擇申報租金扣除額。然而，發生房貸
支出與租金支出都存在的情形時，全家可要好好商量，挑出能夠扣除最多的那一個
扣除額，就是最有利的選擇。
無殼蝸牛要訂下為自己量身打造的租屋節稅計畫，就要懂得掌握以上四大要訣。
二、房租支出在申報個人綜所稅時才用得上
還有一個基本常識，無殼蝸牛絕不能忘記。「房屋租金支出」是在申報個人綜合所
得稅時才用得上。而且，必須選擇檢附支出證明憑證的「列舉扣除額」這種報稅方
式的人，才能夠享受。不保留任何支出證明，報稅時勾選標準扣除額的無殼蝸牛，
不管是單身還是大家庭，租金支出都無緣扣稅。
所以，現在就要提醒準備要列報租金扣除額的無殼蝸牛，申報租金支出時，稅捐機
關會要求的證明文件有兩大類：一類是承租房屋及支付租金事實的證明，如租賃契
約書或各式付款證明。付款證明可以是支票影本、自動櫃員機的憑據或房東出具的
收據等等；另一類則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途。準備房屋做自用
住宅使用的證明文件，租屋者可以用本人、配偶或受扶養直系親屬，在該地辦妥戶
籍登記的證明，或承租房屋供自住無營業的切結書即可。
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